Un bien que vous utilisez sur plusieurs années (véhicule, ordinateur, mobilier…) n'est pas enregistré en charge l'année de son achat. Il est inscrit en immobilisation (compte de classe 2), puis sa perte de valeur est constatée chaque année par une dotation aux amortissements.
Dans macompta.fr, cette écriture est :
automatique si vous utilisez le logiciel Immobilisations ;
à saisir manuellement si vous ne l'utilisez pas.
Quels biens faut-il amortir ?
Sont amortis les biens destinés à servir plus d'un an et qui perdent de la valeur avec le temps (usure, obsolescence). Les terrains, par exemple, ne s'amortissent pas.
Le montant à amortir est le prix d'achat hors taxes si vous récupérez la TVA, ou le prix TTC si vous ne la récupérez pas.
Bon à savoir : les petits matériels, l'outillage, le matériel et le mobilier de bureau ainsi que les logiciels dont le prix unitaire ne dépasse pas 500 € HT peuvent être enregistrés directement en charges, sans amortissement.
Sur quelle durée amortir un bien ?
Un bien s'amortit sur sa durée d'utilisation prévue. Les durées couramment admises sont :
Type de bien | Durée d'amortissement |
Matériel informatique | 3 ans |
Logiciels acquis | 1 à 3 ans selon l'usage prévu |
Véhicules | 4 à 5 ans |
Matériel de bureau, outillage | 5 à 10 ans |
Mobilier | 10 ans |
Comment calculer un amortissement linéaire ?
Avec l'amortissement linéaire, la dotation est identique chaque année complète :
Dotation annuelle = Valeur HT du bien ÷ Durée d'amortissement
La première et la dernière année sont calculées au prorata temporis, c’est-à-dire en fonction du nombre de jours réels d’utilisation, rapporté à une année de 360 jours.
Le point de départ est la date de mise en service du bien, ce jour compris (à défaut, la date d’acquisition). La dernière année correspond au solde restant à amortir.
Exemple : vous achetez le 15 novembre N un véhicule de 15 000 € HT, amorti sur 4 ans. Votre exercice va du 1er janvier au 31 décembre.
Exercice | Calcul | Dotation |
N (47 jours) | 3 750 € × 47 / 360 | 489,58 € |
N+1 | 15 000 € ÷ 4 | 3 750,00 € |
N+2 | 15 000 € ÷ 4 | 3 750,00 € |
N+3 | 15 000 € ÷ 4 | 3 750,00 € |
N+4 (313 jours) | 3 750 € × 313 / 360 | 3 260,42 € |
Total |
| 15 000,00 € |
À la fin du plan, le bien est totalement amorti : sa valeur nette comptable est nulle.
Comment calculer un amortissement dégressif ?
L'amortissement dégressif est plus élevé les premières années, puis diminue. Le logiciel Immobilisations le propose en plus du linéaire : le mode se règle dans la famille de l'immobilisation.
Il est réservé à certains biens neufs, notamment le matériel et l'outillage industriels, dont la durée d'utilisation est d'au moins 3 ans. Il ne s'applique pas à tous les biens : en cas de doute, vérifiez l'éligibilité.
Le taux dégressif s'obtient en multipliant le taux linéaire par un coefficient qui dépend de la durée d'utilisation :
Durée d'utilisation | Coefficient |
3 ou 4 ans | 1,25 |
5 ou 6 ans | 1,75 |
Plus de 6 ans | 2,25 |
Ce taux s'applique chaque année à la valeur nette comptable du bien (prix d'achat diminué des amortissements déjà pratiqués). Quand la dotation linéaire calculée sur les années restantes devient supérieure à la dotation dégressive, on bascule en linéaire jusqu'à la fin du plan.
Exemple : vous mettez en service le 1er janvier N un matériel neuf de 10 000 € HT, amorti sur 5 ans. Le taux linéaire est de 20 % (100 ÷ 5) et le coefficient de 1,75, soit un taux dégressif de 35 %.
Exercice | Valeur nette en début d'exercice | Calcul | Dotation |
N | 10 000,00 € | 10 000 × 35 % | 3 500,00 € |
N+1 | 6 500,00 € | 6 500 × 35 % | 2 275,00 € |
N+2 | 4 225,00 € | 4 225 × 35 % | 1 478,75 € |
N+3 | 2 746,25 € | 2 746,25 ÷ 2 ans restants (bascule en linéaire) | 1 373,13 € |
N+4 | 1 373,12 € | Solde | 1 373,12 € |
Total |
|
| 10 000,00 € |
En N+3, la dotation dégressive (2 746,25 × 35 % = 961,19 €) serait inférieure à la dotation linéaire sur les 2 années restantes (1 373,13 €) : on bascule donc en linéaire.
Pour la saisie dans le logiciel, voir 500 - Création d'immobilisations et calcul des amortissements avec le logiciel Immobilisations.
Comment comptabiliser les amortissements avec le logiciel Immobilisations ?
Le logiciel calcule les amortissements et génère l'écriture de dotation pour vous.
Dans le menu Immobilisations, créez une fiche pour chaque bien en cliquant sur +.
Renseignez notamment le montant HT, la TVA achat, la famille (qui définit les comptes, la durée et le mode d'amortissement) et la date d'acquisition. Si le bien a été mis en service à une autre date, indiquez-la dans Date de mise en service.
Calculez le plan d'amortissement, puis enregistrez la fiche.
En fin d'exercice, une fois toutes vos fiches à jour, cliquez sur Je comptabilise mes dotations.
L'écriture de dotation est alors enregistrée automatiquement en comptabilité au dernier jour de l'exercice dans le menu Comptabilité / Saisie Débit/Crédit / Opérations diverses.
Comment comptabiliser les amortissements sans le logiciel Immobilisations ?
Vous calculez vous-même la dotation, puis vous saisissez l'écriture.
Vérifiez que les comptes à utiliser existent dans votre plan comptable : voir 103 - Comment créer un compte et 104 - Consulter le plan comptable.
Allez dans le menu Comptabilité / Saisie Débit/Crédit / Opérations diverses.
Saisissez l'écriture à la date du dernier jour de l'exercice :
au débit du compte 6811 Dotations aux amortissements sur immobilisations incorporelles et corporelles ;
au crédit du compte d'amortissement 28… correspondant au bien.
Le numéro du compte d'amortissement reprend celui du compte d'immobilisation, avec un 8 inséré en 2e position :
Compte d'immobilisation | Compte d'amortissement |
2182 Matériel de transport | 28182 Amortissements du matériel de transport |
2183 Matériel de bureau et informatique | 28183 Amortissements du matériel de bureau et informatique |
Au bilan, les amortissements viennent en déduction de la valeur brute du bien.
Tous les amortissements sont-ils déductibles fiscalement ?
Non. Certains amortissements peuvent ne pas être déductibles fiscalement en totalité, par exemple ceux des véhicules de tourisme.
La part qui dépasse doit être réintégrée au résultat fiscal : voir 803 - Dépenses non déductibles - Entreprises / Associations soumises à l'Impôt sur les Sociétés et 804 - Dépenses non déductibles - Bénéfices Agricoles.