Comment réintégrer les dépenses non déductibles sur la 2139
Le bénéfice fiscal, qui sert au calcul de l'impôt, est calculé à partir du résultat comptable. Le résultat comptable (économique) est corrigé en plus ou en moins pour tenir compte des règles fiscales.
Ainsi certaines dépenses enregistrées en comptabilité ne sont pas déductibles « fiscalement ». Dans la liasse fiscale, elles doivent être réintégrées fiscalement. La réintégration se fait sur les lignes FM à FP de l'imprimé 2139-B si vous êtes au régime simplifié.
Pour être admises en déduction du bénéfice, les charges doivent respecter certains principes généraux :
Être exposées dans l'intérêt de l'entreprise (et non dans l'intérêt personnel du dirigeant)
Se traduire par une diminution de l'actif net (c'est-à-dire ne pas représenter une immobilisation – voir l'article 500)
Être justifiées par une facture ou un document en tenant lieu
Être comptabilisées au cours de l'exercice au titre duquel elles ont été engagées
Ne pas être expressément exclues par une disposition fiscale.
La liste ci-dessous n'est pas exhaustive et la présentation est résumée.
Liste des dépenses non déductibles
Outillage et matériels de plus de 500 € HT
Les petits matériels et outillages dont la valeur unitaire n'excède pas 500 € HT peuvent être déduits immédiatement. Au-delà de ce montant, ces dépenses doivent être enregistrées en immobilisations. Elles sont déductibles du bénéfice sous forme d'amortissement.
Voir la FAQ : 500 - Création d’immobilisations et calcul des amortissements avec le logiciel Immobilisations
Rémunération de l'exploitant individuel
L'exploitant est rémunéré par le bénéfice net qu'il retire de son activité. Les appointements qu'il s'alloue à raison de son activité professionnelle doivent être exclus des frais déductibles.
Impôt sur le revenu et taxe d'habitation
L'impôt sur le revenu et la taxe d'habitation ne sont pas déductibles. La taxe d'habitation est supprimée depuis 2023 sur la résidence principale, elle ne subsiste que sur les résidences secondaires.
Amendes et pénalités
Les amendes et pénalités mises à la charge des contrevenants à des obligations légales (amendes pénales, contraventions, majorations et intérêts de retard fiscaux) ne sont pas déductibles. Les pénalités prévues par contrat, comme les intérêts dus à un fournisseur en cas de retard de paiement, restent déductibles.
Frais financiers relatifs à un emprunt finançant un bien mixte (quote-part privée)
La quote-part privée des intérêts d'un emprunt finançant un bien mixte n'est pas déductible. Il y a également un risque pour les intérêts sur emprunts ou découvert si l'entrepreneur individuel n'est pas en mesure de démontrer la cause professionnelle du découvert.
Amortissement et loyer des véhicules de tourisme
Les loyers ou amortissements des véhicules de tourisme ne sont pas déductibles en totalité. La limite dépend du taux d'émission de CO2 du véhicule.
Pour connaître les seuils et les modalités, voir la documentation officielle : amortissement des véhicules de tourisme (BOFiP)
Vêtements qui n'ont pas un caractère professionnel
Seuls peuvent être déduits les vêtements qui ne sont portés que pour l'activité professionnelle (bottes de chantier, blouses…).
Frais de repas sur le lieu de travail
Les frais de repas du professionnel sur son lieu de travail ne sont que partiellement déductibles. Ces frais ne sont déductibles que si la distance entre le lieu de travail et le domicile empêche de prendre le repas chez soi, et sur présentation de justificatifs.
Seuls les frais supplémentaires au coût d'un repas « à la maison » et dans la limite du plafond sont admis en déduction. Au-delà du plafond, la totalité ne peut être déduite que si le professionnel justifie de circonstances exceptionnelles.
Pour 2026, il s'agit des frais qui excèdent la valeur du repas à domicile, évaluée à 5,50 € TTC, et qui ne dépassent pas 21,40 € TTC. Pour 2025, ces valeurs étaient de 5,45 € et 21,10 €.
Exemples avec le barème 2026 :
sur une dépense de 15 € TTC, le professionnel peut déduire 15 € - 5,50 €, soit 9,50 € ;
sur une dépense de 35 € TTC, les frais déductibles sont de 21,40 € - 5,50 €, soit 15,90 €.